Consiliul Uniunii Europene a autorizat România să mențină, până la 31 decembrie 2029, limitarea dreptului de deducere a TVA la 50% pentru anumite vehicule utilizate atât în scopuri profesionale, cât și personale. Decizia asigură continuitatea regimului fiscal existent, fără a elimina posibilitatea deducerii integrale în situațiile prevăzute de lege.
Prelungirea autorizării acordate României
Prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2026/2495 din 29 octombrie 2026, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene la 5 noiembrie 2026, Consiliul Uniunii Europene a aprobat prelungirea până la 31 decembrie 2029 a regimului derogatoriu privind deducerea TVA pentru anumite vehicule rutiere motorizate.
Anterior, autorizarea acordată României prin Decizia (UE) 2024/1641 urma să expire la 31 decembrie 2026.
Prelungirea permite aplicarea în continuare a reglementării naționale prevăzute la art. 298 din Codul fiscal.
Decizia nu introduce un nou procent de deducere și nici nu extinde, prin ea însăși, categoriile de vehicule supuse limitării.
În ce situații se limitează dreptul de deducere a TVA?
Potrivit art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, dreptul de deducere este limitat la 50% pentru TVA aferentă cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului anumitor vehicule rutiere motorizate.
Limitarea privește și TVA aferentă cheltuielilor legate de aceste vehicule, atunci când nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice.
Regula este relevantă pentru societățile care pun la dispoziția administratorilor ori salariaților autoturisme utilizate atât pentru activitățile profesionale, cât și în interes personal.
În asemenea situații, contribuabilul poate aplica limitarea de 50%, fără a fi necesară stabilirea exactă a ponderii utilizării profesionale și personale în vederea aplicării acestui regim.
Este important de subliniat că limitarea vizează dreptul de deducere a TVA, iar nu valoarea totală a cheltuielii sau, în mod automat, deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe profit.
Cele două regimuri fiscale trebuie analizate distinct.
Când este posibilă deducerea integrală?
Art. 298 alin. (2) și (3) din Codul fiscal stabilește situațiile în care limitarea de 50% nu se aplică.
Sunt exceptate, între altele, vehiculele cu masa totală maximă autorizată care depășește 3.500 kg sau cu mai mult de nouă scaune, inclusiv cel al șoferului.
De asemenea, legea prevede excepții pentru anumite categorii de vehicule utilizate în activități precum serviciile de urgență, paza și protecția, curieratul, transportul de persoane cu plată, activitatea agenților de vânzări și achiziții, închirierea sau comercializarea autovehiculelor.
Distinct de aceste excepții, deducerea integrală poate fi justificată atunci când vehiculul este utilizat exclusiv în scopul activității economice.
În această ipoteză, contribuabilul trebuie să poată demonstra utilizarea exclusiv profesională, potrivit regulilor fiscale aplicabile.
Documentele justificative, evidențele privind deplasările și regulile interne de utilizare a autovehiculelor pot avea relevanță în cadrul unui control fiscal.
Utilizarea în interes personal și tratamentul TVA
Regimul derogatoriu autorizat de Consiliul Uniunii Europene nu privește exclusiv limitarea dreptului de deducere.
Acesta permite și exceptarea contribuabililor de la obligația de a trata utilizarea în scopuri personale a vehiculelor vizate drept prestare de servicii efectuată cu plată, în condițiile reglementării.
Această soluție urmărește simplificarea administrării TVA.
Astfel, mecanismul deducerii limitate este corelat cu tratamentul fiscal aplicabil utilizării mixte a autovehiculului.
În lipsa acestei corelări, contribuabilii ar putea fi obligați să determine și să evidențieze separat utilizarea personală în vederea colectării TVA.
Consecințe pentru societățile comerciale
Prelungirea regimului până în 2029 oferă predictibilitate societăților care utilizează flote auto sau autoturisme puse la dispoziția personalului.
Cu toate acestea, alegerea între aplicarea deducerii limitate și justificarea utilizării exclusiv profesionale trebuie realizată în funcție de situația fiecărui vehicul.
O societate care aplică deducerea integrală fără documente suficiente pentru justificarea condițiilor legale se poate expune riscului ajustării TVA și stabilirii unor obligații fiscale accesorii.
Totodată, companiile trebuie să evite confundarea regulilor privind TVA cu cele privind deductibilitatea cheltuielilor și avantajele de natură salarială care pot apărea în legătură cu utilizarea personală a autoturismelor.
Fiecare dintre aceste aspecte beneficiază de un tratament fiscal propriu.
Concluzie
Decizia (UE) 2026/2495 asigură continuitatea regimului românesc de limitare la 50% a deducerii TVA pentru vehiculele utilizate în scop mixt, până la 31 decembrie 2029.
Pentru contribuabili, implicația principală este menținerea regulilor actuale, inclusiv a excepțiilor care permit deducerea integrală.
Aplicarea corectă a regimului presupune însă identificarea utilizării reale a vehiculului, verificarea încadrării în excepțiile legale și păstrarea documentelor necesare justificării tratamentului fiscal ales.
Comments